Miras bırakan kişinin ölümünden sonra, özellikle gerekli önlemler alınmamışsa, mirasçılar genellikle vergiyle ilgili zorluklarla karşı karşıya kalır. Bu makale, miras vergisiyle ilgili dezavantajları azaltmak ve miras varlığını verimli bir şekilde dağıtmak için öneriler sunmaktadır.
1. Şekil şartlarına uygun olmayan vasiyetnamelerin incelenmesi
Bir vasiyetname, yalnızca Alman Medeni Kanunu’nda (BGB) belirtilen şekil şartlarını yerine getirdiğinde hukuken geçerlidir. Şekil şartlarına uymayan bir vasiyetname medeni hukuk açısından geçersizdir; ancak miras vergisi açısından, miras bırakanın iradesine uygunsa yine de dikkate alınabilir.
Vergisel açıdan tanınma şartları:
•Miras bırakanın iradesini açıkça ortaya koyan yazılı veya sözlü bir beyan bulunmalıdır.
•İlgili mirasçılar bu beyanı yerine getirerek miras bırakanın iradesini uygulamalıdır.
Kanıtlar:
•Tanık ifadeleri (örneğin bakım personeli veya doktorlar).
•Mektup veya notlar gibi yazılı belgeler.
Önemli: Kötüye kullanımı önlemek için, yargı makamları miras bırakanın son iradesine ilişkin açık kanıtlar talep eder.
2. Berliner vasiyetnamesinin optimize edilmesi
Eşlerin birbirlerini tek mirasçı olarak belirlediği ve çocukların son mirasçı olduğu Berliner vasiyetnamesi, vergisel dezavantajlar içerebilir. Çocukların vergi muafiyetleri, ilk vefat eden ebeveynin ölümüyle birlikte kaybedilir.
Düzenleme seçenekleri:
•Eşin mirası reddetmesi: Hayatta kalan eş, miras payını reddedebilir ve böylece çocuklar doğrudan mirasçı olabilir. Bu sayede, vergisel açıdan önemli mal varlığı devri hayatta kalan eşe geçmez ve çocukların vergi muafiyetleri kullanılabilir.
•Zorunlu pay talebi: Çocuklar, tamamen mirastan çıkarılmadan ilk vefat eden ebeveynden zorunlu paylarını talep edebilir. Bazı durumlarda, anlaşmazlıkları önlemek için bir tazminat üzerinde anlaşılabilir.
Önemli: Özellikle vasiyetnamede zorunlu paya ilişkin cezai hükümler varsa, zorunlu pay talebinin uzun vadede en iyi seçenek olup olmadığı değerlendirilmelidir.
3. Bir düzenleme aracı olarak mirasın reddi
Mirasın reddi genellikle borçlu miraslardan kaçınmak için bir yöntem olarak görülür; ancak aynı zamanda mal varlığını hedefli bir şekilde dağıtmak için vergisel açıdan da kullanılabilir.
Mirasın reddinin vergisel avantajları:
•Miras, daha yüksek vergi indirimlerinden veya daha avantajlı vergi dilimlerinden yararlanabilecek diğer kişilere devredilir.
•Mirasın birkaç kişi arasında paylaştırılmasıyla, vergi indirimlerinden birden fazla kez yararlanılabilir.
Ön koşul: Feragatname, vesayet mahkemesinde beyan edilmeli ve şekil şartlarına tabi olmalıdır.
4. Miraslarla başa çıkmak
Bir miras, belirli bir kişiye, onu doğrudan mirasçı olarak atamadan, belirli varlıklar üzerinde hak tanır. Ancak, mirasçı mirası kabul etmeme hakkına sahiptir.
Reddedilmeyi reddetmenin avantajları:
•Miras vergisi geriye dönük olarak kaldırılmıştır.
•Mirasçı değişikliği durumunda, miras bu kişiye geçer ve böylece vergi yükümlülüğü de ona devredilir.
Miras hakkına sahip olan mirasçılar için özel hususlar geçerlidir:
Hem mirasçı hem de vasiyet alacaklısı olan bir kişinin çeşitli seçenekleri vardır:
•Miras ve vasiyetin kabulü.
•Hem miras talebinin reddedilmesi hem de zorunlu pay talebinin ileri sürülmesi.
•Sadece miras payının veya sadece vasiyetin reddedilmesi.
Karar, vergi ve maliyet açısından hangi seçeneğin daha avantajlı olduğuna bağlıdır.
5. Miras yoluyla devralma ve bölüm sırası
Önceden bırakılan bir miras ve bir paylaşım emri, farklı hukuki ve vergi sonuçlarına sahiptir.
Farklılıklar:
•Miras yoluyla önceden ödeme: Belirli bir mirasçıya ayrıcalıklı muamele yapılır ve ek mali fayda sağlanır.
•Paylaşım sırası: Vasiyetçi, miras paylarını değiştirmeden, mirasın mirasçılar arasında nasıl dağıtılacağına dair talimatlar verir.
Önemli: Vasiyetçi mirasın kime ödeneceği konusunda açık talimatlar vermezse, önceden verilmiş bir miras olduğu varsayılır. Vergi değerlendirmesi, mirasın değerine ve miras paylarına göre yapılan tahsislerin oranına bağlıdır.
6. Kazanç ortaklığı bağlamında sorumluluk reddi beyanı
Mal paylaşımı rejimi altında yaşayan eşler, vergi avantajı elde etmek veya miras paylaşım yöntemini etkilemek için miras hakkından feragat etme hakkını kullanabilirler. Mirastan feragat ederek, hayatta kalan eş, yasal miras payı yerine küçük bir zorunlu pay ve birikmiş kazançların denkleştirilmesini talep edebilir. Bu durum, mirasın ve birikmiş kazançların eşitlenmesi taleplerinin dikkatli bir şekilde değerlendirilmesini gerektirir, zira bunlar feragat süresi içinde hesaplanmalıdır.
Örnek: Bir kadın, mirasından feragat ederek ve birikmiş kazançların eşitlenmesi talebinde bulunarak, mirası kabul etmekten genellikle daha avantajlı bir mali duruma ulaşabilir.
7. Merhumun mirasçıları tarafından yapılan feragat beyanı
Vasiyetçi kendisi miras hakkından feragat edebiliyorsa, mirasçıları da yedek mirasçı olarak atanmaları halinde aynı şeyi yapabilirler. Bu olasılık, örneğin Berlin Vasiyeti bağlamında mevcuttur. Mirastan feragat ederek, birden fazla mirasın ayrı ayrı değerlendirilmesi ve vergi indirimlerinin birden fazla kez kullanılabilmesi sayesinde vergi avantajlı durumlar yaratılabilir.
Örnek: Ebeveynler kısa süre içinde vefat ederse, çocuklar ilk vefat edenin miras hakkını reddedebilir ve böylece ayrı miras davaları başlatarak her iki ebeveynin vergi indirimlerinden en iyi şekilde yararlanabilirler.
8. Kıdem tazminatı karşılığında teklifin reddedilmesi
Miras teklifini reddedip tazminat almayı tercih etmek de bir miktar esneklik sağlar. Bu durumda, kıdem tazminatı ölen kişiden edinilen bir mal gibi değerlendirilir ve bu da yasal ödeneklerin kullanılmasına olanak tanır. Kısmi bir uzlaşma, medeni hukuk kapsamında pratikte mümkün olmayan kısmi feragatlerin uygulanmasına yardımcı olabilir. Mirastan feragat etmek, vergi ödeme süresini de erteleyebilir; zira miras vergisi ancak anlaşmaya varıldıktan sonra ödenir.Die Ausschlagung kann auch den steuerlichen Stichtag verschieben, da die Erbschaftsteuer erst mit der Vereinbarung der Abfindung fällig wird. “Mirasın reddi, lehtar için karşılıksız bir zenginleşme sağlasa bile, bu durum vergisel açıdan bağış olarak değerlendirilmez,” diyor avukat István Cocron.
9. Vasiyetin reddedilmesi
Vasiyet alacaklıları, vasiyeti reddedebilir ve bu durum vergisel avantajlar sağlayabilir. Reddetme durumunda, vasiyetin gerçekleşmediği kabul edilir. Bu durum özellikle yerine geçecek başka bir vasiyet alacaklısı belirlenmemişse avantajlıdır; çünkü bu durumda vasiyet tamamen ortadan kalkar ve mirasçının yükü azalır.
10. Vasiyetnamenin yorumlanması: Ön vasiyet mi yoksa paylaşım düzenlemesi mi?
Ön vasiyet ile paylaşım düzenlemesi arasındaki ayrım önemlidir; çünkü farklı hukuki ve vergisel sonuçlar doğurur. Ön vasiyet bir mirasçıya ek bir avantaj sağlarken, paylaşım düzenlemesi sadece miras mallarının dağıtımını düzenler. Belirleyici olan, miras bırakanın bunu miras payına dahil edip etmediğidir.
11. Bağışlar yoluyla vergi muafiyetlerinin kullanılması
Miras vergisi yükünü optimize etmek için zamanında planlanan bağışlar kullanılabilir. Bu sayede, miras bırakan hayattayken vergi muafiyetlerinden yararlanmak mümkün olur. Özellikle gayrimenkul veya şirket hisseleri gibi varlıklarda, vergi muafiyetleri her on yılda bir yeniden kullanılabilir.
“Vergisel avantajları en üst düzeye çıkarmak ve mirası en iyi şekilde dağıtmak için bağışlar erken ve iyi planlanmalıdır,” diyor avukat Cocron.
