Tras el fallecimiento del testador, los herederos suelen enfrentarse a dificultades fiscales, especialmente si no se han tomado las medidas adecuadas. Este artículo ofrece recomendaciones para mitigar las desventajas del impuesto de sucesiones y distribuir el patrimonio eficientemente.
1. Revisión de testamentos formalmente inválidos
Un testamento solo es legalmente válido si cumple con los requisitos formales estipulados en el Código Civil Alemán (BGB). Un testamento formalmente inválido es legalmente ineficaz, pero a efectos del impuesto de sucesiones, dichas disposiciones pueden ser reconocidas si reflejan la voluntad del testador.
Requisitos para el reconocimiento fiscal:
• Debe existir una instrucción escrita u oral del testador que exprese claramente su voluntad.
• Los herederos involucrados deben ejecutar la orden para que se cumpla la voluntad del testador.
Evidencia:
• Declaraciones de testigos, por ejemplo, de personal de enfermería o médicos.
• Registros escritos, como cartas o notas.
Importante: Para evitar abusos, los tribunales exigen pruebas claras del último testamento del testador.
2. Optimización de un Testamento de Berlín
El Testamento de Berlín, en el que los cónyuges se designan mutuamente como únicos herederos y designan a sus hijos como herederos finales, presenta desventajas fiscales. Las deducciones fiscales de los hijos se pierden al fallecer el primer progenitor.
Opciones de diseño:
• Renuncia del cónyuge: El cónyuge supérstite puede renunciar a su herencia, de modo que los hijos hereden directamente. Esto evita la transferencia de bienes con efectos fiscales al cónyuge supérstite y permite utilizar las deducciones fiscales de los hijos.
• Reclamación de la parte obligatoria: Los hijos pueden reclamar su parte obligatoria de la herencia del primer progenitor fallecido sin ser desheredados por completo. En algunos casos, se puede llegar a un acuerdo para evitar conflictos.
Importante: Se debe examinar si reclamar una parte obligatoria es la mejor opción a largo plazo, especialmente si existen cláusulas penales en el testamento respecto a las partes obligatorias.
3. El rechazo como elemento de diseño
La renuncia a una herencia se considera a menudo como un medio para evitar patrimonios sobreendeudados, pero también puede utilizarse con fines fiscales para distribuir los activos de forma específica.
Ventajas fiscales de la renuncia a la herencia :
• La herencia se transfiere a otras personas que pueden beneficiarse de mayores desgravaciones fiscales o de tramos impositivos más favorables.
• Al dividir el patrimonio entre varias personas, las desgravaciones fiscales se pueden utilizar varias veces.
Requisito: La renuncia debe declararse ante el tribunal de sucesiones y está sujeta a requisitos formales.
4. Cómo lidiar con los legados
Un legado otorga a una persona específica el derecho a ciertos bienes sin designarla directamente como heredera. Sin embargo, el legatario puede optar por renunciar al legado.
Ventajas de rechazar la prueba :
• El impuesto de sucesiones sobre el legado se condona con carácter retroactivo.
• En el caso de legatarios sustitutos, el legado se transmite a esta persona, transfiriéndole así la obligación tributaria.
Se aplican consideraciones especiales a los herederos con derecho a una parte obligatoria :
Un heredero que también es legatario tiene varias opciones:
• Aceptación de herencia y legado.
• Rechazo de ambos y afirmación de la parte obligatoria.
• Rechazo de sólo la parte hereditaria o sólo el legado.
La decisión depende de qué opción sea la más ventajosa en términos fiscales y financieros.
5. Legado avanzado vs. orden de división
Un legado anticipado y una orden de división tienen consecuencias jurídicas y fiscales diferentes.
Diferencias:
• Legado anticipado: a un heredero específico se le otorga un tratamiento preferencial y recibe un beneficio financiero adicional.
• Orden de división: El testador da instrucciones sobre cómo debe distribuirse el patrimonio entre los herederos sin cambiar las cuotas de herencia.
Importante: Si el testador no proporciona instrucciones claras sobre la imputación de un legado a la parte hereditaria, se presumirá que se trata de un legado anticipado. El tratamiento fiscal depende del valor del patrimonio y de la proporción entre los legados y las partes hereditarias.
6. Descargo de responsabilidad en la comunidad sobre ganancias acumuladas
Los cónyuges que viven bajo el régimen de comunidad de ganancias acumuladas pueden optar por renunciar a una herencia para obtener ventajas fiscales o influir en el método de liquidación. Al renunciar a la herencia, el cónyuge supérstite puede reclamar una pequeña parte obligatoria y la igualación de las ganancias acumuladas en lugar de la parte legal. Esto requiere una valoración cuidadosa del patrimonio y de las reclamaciones de igualación de las ganancias acumuladas, ya que estas deben calcularse dentro del plazo de renuncia.
Ejemplo: Una esposa a menudo puede lograr una posición financiera más favorable al renunciar a su herencia, junto con el reclamo de igualación de las ganancias acumuladas, que al aceptar la herencia.
7. Renuncia de los herederos del fallecido
Si el testador puede renunciar a una herencia, sus herederos también pueden hacerlo si se les nombra herederos sustitutos. Esto es posible, por ejemplo, en el contexto de un testamento conjunto (Testamento Berlinés). Renunciar a una herencia puede generar ventajas fiscales, ya que las herencias múltiples se evalúan por separado y las desgravaciones fiscales pueden utilizarse varias veces.
Ejemplo: Si los padres mueren en rápida sucesión, los hijos pueden renunciar a la herencia del primer fallecido, lo que desencadena casos de herencia separados, lo que les permite hacer un uso óptimo de las desgravaciones fiscales de ambos padres.
8. Rechazo de la oferta a cambio de indemnización por despido
Renunciar a una herencia a cambio de una liquidación también ofrece cierta flexibilidad. En este caso, la liquidación se considera una adquisición del causante, lo que permite el uso de las deducciones fiscales legales. Una liquidación parcial puede ayudar a implementar renuncias parciales que no están legalmente permitidas por el derecho civil. La renuncia también puede posponer la fecha de liquidación fiscal, ya que el impuesto de sucesiones solo se devenga tras el acuerdo de la liquidación. «Aunque la renuncia resulte en un enriquecimiento gratuito del beneficiario, esto no se considera una donación a efectos fiscales», explica el abogado István Cocron.
9. Rechazo de un legado
Los legatarios pueden renunciar a un legado, lo que puede ofrecer ventajas fiscales. Renunciar al legado implica que se considera no recibido. Esto es especialmente ventajoso si no se ha designado un legatario sustituto, ya que el legado se pierde por completo, reduciendo la carga para el heredero.
10. Interpretación del testamento: legado anticipado o división
La distinción entre un legado y una orden de división es crucial, ya que tienen diferentes consecuencias legales y fiscales. Mientras que un legado otorga al heredero un beneficio adicional, una orden de división simplemente regula la distribución de los bienes sucesorios. El factor decisivo es si el testador ha estipulado que el legado se computará en la parte de la herencia que le corresponde al heredero.
11. Utilización de desgravaciones fiscales mediante donaciones
Para optimizar la carga fiscal de las sucesiones, se pueden utilizar donaciones planificadas oportunamente. Estas permiten utilizar íntegramente las deducciones exentas de impuestos durante la vida del testador. En particular, en el caso de activos como bienes inmuebles o acciones de empresas, estas deducciones pueden utilizarse cada diez años.
“ Las donaciones deben realizarse con antelación y bien planificadas para maximizar las ventajas fiscales y dividir óptimamente el patrimonio”, afirma el abogado Cocron.
