Miras yoluyla bir sanat koleksiyonu edindiniz ve ödemeniz gereken miras vergisinin ne kadar olduğunu öğrenmek istiyorsunuz? Cevap karmaşık, ancak olumlu yönleri de var. Alman vergi kanunu, belirli koşullar yerine getirildiğinde önemli vergi indirimleri sağlamaktadır. Miras Vergisi Kanunu’nun (ErbStG) 13. Bölüm 1. Paragraf 2. maddesine göre, vergi yükü yüzde 60’a kadar azaltılabilir, hatta tamamen ortadan kaldırılabilir. Ancak şartlar oldukça katı. Bu makale, bir mirasçı veya koleksiyoncu olarak bu avantajlardan nasıl en iyi şekilde yararlanabileceğinizi ve tipik hatalardan nasıl kaçınabileceğinizi göstermektedir.
Aşağıda, Miras Vergisi Kanunu’nun 13. maddesinin ilgili hükümlerine genel bir bakış sunulmaktadır.
Miras vergisi kanunu, sanat koleksiyonları ve benzeri kültürel varlıklar için iki farklı vergi indirimi düzeyi öngörmektedir:
- Yüzde 60 muafiyet: Sanat eserlerinin halka açık hale getirilmesi durumunda vergi önemli ölçüde azaltılır.
- Yüzde 100 muafiyet: Uzun süreli aile mülkiyeti veya ulusal değere sahip kültürel varlıklar siciline dahil olma gibi ek şartların yerine getirilmesi durumunda tam vergi muafiyeti mümkündür.
Hangi seçeneğin geçerli olduğu büyük ölçüde eserlerin ailenin mülkiyetinde ne kadar süredir bulunduğuna ve miras yoluyla geçtikten sonra nasıl kullanıldığına bağlıdır.
Yüzde 60’lık muafiyet, aşağıdaki üç koşulun yerine getirilmesi halinde geçerlidir:
Koruma konusunda kamu yararı: Sanat eserleri, sanat, tarih veya bilim açısından önemleri nedeniyle korunmaya değer görülmelidir. Bu durum, tek tek önemli eserler için olduğu kadar kapsamlı koleksiyonlar için de geçerli olabilir.
Maliyet fazlası: Bakım ve onarım için devam eden maliyetler (örneğin, sigorta, restorasyon, depolama, iklimlendirme ve güvenlik) düzenli olarak elde edilen gelirden daha yüksek olmalıdır. Dolayısıyla koleksiyon kar amacı gütmemelidir.
Kamuya açık erişilebilirlik: Eserler, araştırma ve eğitim amaçlı olarak, örneğin sergiler, ödünç verme veya randevuyla ziyaretler yoluyla, makul ölçüde erişilebilir olmalıdır.
Bu şartlar kümülatif olarak karşılanmalıdır. Şartlardan tek birinin bile eksik olması durumunda vergi avantajı kaybedilir. Olumlu yönden bakıldığında, halkın erişimine açık olması müzede kalıcı bir sergiye gerek duymaz. İlgilenen kişilerin erişim sağlayabilmesi koşuluyla, özel depolama da mümkündür.
Aşağıdaki koşullardan en az biri daha karşılandığı takdirde %100 muafiyet elde edilebilir.
- 20 yıllık kural: Sanat eserleri en az 20 yıldır ailenin mülkiyetinde bulunuyor. Bu bağlamda her bir çalışma belirleyici niteliktedir. 25 yıl önce edinilen bir fotoğraf bu şartı karşılıyor, ancak yakın zamanda satın alınan bir eser karşılamıyor.
- Ulusal değere sahip kültürel varlıklar siciline kayıt: Koleksiyon resmi olarak tescil edilmiştir. Bu, özel bir işlem gerektirir ve oldukça nadirdir.
- Tarihi anıtları koruma yükümlülüğü: Alıcı, yetkili bir makama veya kuruma, eserlerin tarihi anıtların korunmasına ilişkin gerekliliklere tabi olacağını beyan eder. Bu yükümlülük zamanla da sınırlı olabilir.
Pratikte, 20 yıllık kural merkezi bir rol oynamaktadır. Uzun süreli aile mülkiyeti, dolayısıyla tam vergi muafiyetine yol açabilir.
Kamuya açık erişim: Hangi şartlar geçerlidir?
Federal Maliye Mahkemesi’nin (BFH) 12 Mayıs 2016 tarihli önemli kararı (Dava No. II R 56/14), “kamuya açık erişilebilirlik” kavramının ne anlama geldiğini açıklığa kavuşturmuştur. Buna göre, bir müzeye kalıcı olarak ödünç verilmesi şartı karşılamak için yeterlidir. Bu tür bir kredi sözleşmesi, mirasın alınmasından sonra da yapılabilir.
“Anıtları koruma isteği”, müzelerle yapılan anlaşmalar veya yetkililere yapılan yazılı bildirimler gibi nesnel koşullardan kaynaklanmalıdır.
Pratikte aşağıdaki seçenekler mümkündür:
– Bir müzeye veya kamu kurumuna kalıcı olarak ödünç verilmesi
– Sergiler için düzenli ödünç verme işlemleri
– Talep üzerine görüntüleme seçeneği sunan özel depolama alanı (doğrulanabilir şekilde belgelendirilmiştir)
– Halka açık alanlarda veya sergilerde sunum
Halkın uygun koşullar altında sanat eserlerine erişiminin sağlanması hayati önem taşımaktadır.
Koleksiyonu yalnızca özel amaçlar için kullanan ve erişime açmayanlar vergi avantajı talep edemezler. Vergi avantajlarından yalnızca eserlerin en azından kamu yararına, araştırmaya veya eğitime hizmet etmesi durumunda yararlanılabilir.
Dikkat: 10 yıllık süre
Önemli noktalardan biri de sözde 10 yıllık bekleme süresidir. Sanat koleksiyonu edinildiği tarihten itibaren on yıl içinde satılır veya elden çıkarılırsa, vergi muafiyeti geriye dönük olarak iptal edilir. Bu durumda miras vergisi geriye dönük olarak, muhtemelen yıllar sonra, hesaplanabilir.
Bu dönem, mirasçı tarafından edinmeyle başlar. Aynı durum, örneğin bir kredinin sona ermesi veya ziyaretlere getirilen kısıtlamalar nedeniyle, kamuya açık erişim koşullarının artık karşılanmaması halinde de geçerlidir.
Miras konularında planlama seçenekleri – pratik ipuçları
Bir sanat koleksiyonunu miras yoluyla devralacak veya vasiyet yoluyla devretmek isteyen herkes, planlamayı önceden yapmalıdır. Aşağıdaki önlemler tavsiye edilir:
- Vasiyetinizi stratejik olarak tasarlayın: Mirası birden fazla mirasçıya dağıtmak yerine, tek bir kişiye veya kuruma net bir şekilde tahsis etmek, çıkar çatışmalarını önleyebilir. Müzelere yapılan bağışlar veya vasiyetler de faydalı olabilir.
- Kurumlarla erken koordinasyon: Müzeler veya vakıflarla – örneğin ödünç verme anlaşmaları yoluyla – işbirliği, kişinin yaşamı boyunca hazırlanabilir.
- Giderlerin belgelendirilmesi: Devam eden giderlere ilişkin makbuzlar, vergi muafiyeti koşullarını kanıtlamak için önemlidir.
- Aile mülkiyetinin kanıtı: Eserlerin ne kadar süredir ailenin mülkiyetinde olduğunu belgeleyin (örneğin, satın alma makbuzları veya kataloglar aracılığıyla).
Cocron hukuk firması, vasiyetname veya miras gibi sanat koleksiyonlarıyla ilgili miras hukuku konularında size destek sağlar. Vergiyle ilgili detaylar bir vergi danışmanıyla görüşülmelidir.
En önemlisi: Bu kararları miras alındıktan sonra değil, mümkün olan en kısa sürede verin.
Sanat koleksiyonu miras almakla ilgili sorularınız mı var?
Cocron hukuk firması, sanat eserlerinin mülkiyetiyle ilgili olarak vasiyetnameler, miraslar ve mirasçı toplulukları konusunda kapsamlı danışmanlık hizmeti sunmaktadır. Bizimle iletişime geçin www.ra-cocron.de veya online olarak randevu alın. Şubeler Münih ve Berlin’de bulunmaktadır.
