¿Ha heredado una colección de arte y le gustaría saber qué impuesto de sucesiones tendrá que pagar? La respuesta es compleja, pero también tiene aspectos positivos. La legislación fiscal alemana prevé importantes ventajas fiscales si se cumplen ciertas condiciones. Según el artículo 13, apartado 1, número 2 de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones (ErbStG), la carga fiscal puede reducirse hasta en un 60 por ciento o incluso evitarse por completo. Sin embargo, los requisitos son estrictos. Este artículo muestra cómo usted, como heredero o coleccionista, puede sacar el máximo provecho de estas ventajas y evitar los errores típicos.
A continuación se ofrece una visión general de las disposiciones pertinentes del artículo 13 de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones.
La ley del impuesto de sucesiones distingue entre dos niveles de desgravación fiscal para las colecciones de arte y bienes culturales comparables:
- Exención del 60 por ciento: El impuesto se reduce significativamente si las obras de arte se hacen accesibles al público.
- Exención del 100%: Es posible obtener una exención fiscal completa si se cumplen requisitos adicionales, como la propiedad familiar de larga data o la inclusión en el registro de bienes culturales de valor nacional.
La opción que se aplique depende en gran medida del tiempo que las obras hayan estado en posesión de la familia y de cómo se utilicen después de la herencia.
La exención del 60 por ciento se aplica si se cumplen las siguientes tres condiciones:
Interés público en la conservación: Las obras de arte deben considerarse dignas de protección debido a su importancia para el arte, la historia o la ciencia. Esto puede ocurrir tanto con obras importantes individuales como con colecciones extensas.
Superávit de costes: Los costes recurrentes de mantenimiento y conservación (por ejemplo, seguros, restauración, almacenamiento, climatización y seguridad) deben ser regularmente superiores a los ingresos generados. Por lo tanto, la colección no debe tener fines de lucro.
Accesibilidad pública: Las obras deben ser accesibles en un grado razonable para la investigación y la educación, por ejemplo, a través de exposiciones, préstamos o visitas con cita previa.
Estos requisitos deben cumplirse de forma acumulativa. Si falta siquiera una de las condiciones, se pierde el beneficio fiscal. Como aspecto positivo, la accesibilidad para el público no requiere una exposición permanente en el museo. También es posible el almacenamiento privado, siempre y cuando las personas interesadas puedan acceder a él.
La exención del 100 por ciento se puede lograr si se cumple al menos una de las siguientes condiciones:
- Regla de los 20 años: Las obras de arte han estado en posesión de la familia durante al menos 20 años. Cada obra individual es decisiva en este sentido. Una fotografía adquirida hace 25 años cumple con el requisito, pero una obra adquirida recientemente no.
- Inscripción en el registro de bienes culturales de valor nacional: La colección ha sido inscrita oficialmente. Esto requiere un procedimiento específico y es bastante raro.
- Obligación de proteger los monumentos históricos: El comprador declara ante la autoridad o institución competente que las obras estarán sujetas a los requisitos de conservación de monumentos. Esta obligación también puede estar limitada en el tiempo.
En la práctica, la regla de los 20 años desempeña un papel fundamental. Por lo tanto, la propiedad familiar de larga data puede conllevar una exención fiscal total.
Accesibilidad pública: ¿Qué requisitos se aplican?
Una importante sentencia del Tribunal Fiscal Federal (BFH) del 12 de mayo de 2016 (Caso No. II R 56/14) ha aclarado qué se entiende por «accesibilidad pública». Según esto, un préstamo permanente a un museo es suficiente para cumplir con el requisito. Este tipo de contrato de préstamo también puede formalizarse después de haber recibido la herencia.
La “voluntad de preservar los monumentos” debe surgir de circunstancias objetivas, como acuerdos con museos o declaraciones escritas a las autoridades.
En la práctica, son posibles las siguientes opciones:
– Préstamo permanente a un museo o institución pública
– Préstamos regulares para exposiciones
– Almacenamiento privado con opción de visualización bajo petición (documentación verificable).
– Presentación en espacios o exposiciones de acceso público.
Es fundamental que el público tenga acceso a las obras de arte en condiciones adecuadas.
Quienes utilicen la colección exclusivamente para fines privados y no la hagan accesible al público no podrán optar a ninguna deducción fiscal. Las ventajas fiscales solo están disponibles si las obras sirven, al menos en parte, al público, a la investigación o a la educación.
Atención: El período de 10 años
Un punto importante es el llamado período de espera de 10 años. Si la colección de arte se vende o se enajena dentro de los diez años posteriores a su adquisición, la exención fiscal se revoca retroactivamente. El impuesto de sucesiones puede calcularse entonces de forma retroactiva, posiblemente años después.
Este período comienza con la adquisición por parte del heredero. Lo mismo se aplica si ya no se cumplen las condiciones de acceso público, por ejemplo, debido a la finalización de un préstamo o a restricciones en las visitas.
Opciones de planificación en materia de herencias: consejos prácticos
Quien herede o desee legar una colección de arte debería planificar con antelación. Se recomiendan las siguientes medidas:
- Diseñe su testamento estratégicamente: en lugar de distribuir la colección entre varios herederos, una asignación clara a una sola persona o institución puede evitar conflictos. Las donaciones a museos o los legados también pueden ser beneficiosos.
- Coordinación temprana con instituciones: La cooperación con museos o fundaciones, por ejemplo mediante acuerdos de préstamo, puede prepararse durante la vida de uno mismo.
- Documentación de gastos: Los recibos de los gastos recurrentes son importantes para demostrar que se cumplen las condiciones para la exención fiscal.
- Prueba de propiedad familiar: Documente cuánto tiempo han estado las obras individuales en posesión de la familia (por ejemplo, mediante recibos de compra o catálogos).
El bufete de abogados Cocron le ayuda a estructurar asuntos de derecho sucesorio relacionados con colecciones de arte, como testamentos o legados. Los detalles relacionados con los impuestos deben consultarse con un asesor fiscal.
Lo más importante: tome estas decisiones lo antes posible y no solo después de haber recibido la herencia.
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