Quienes comiencen a transferir sus bienes a sus futuros herederos con antelación pueden transferir sumas mayores exentas de impuestos. La deducción personal es la misma en la mayoría de los casos. Hasta esta cantidad, el beneficiario no está sujeto al impuesto sobre sucesiones ni donaciones. Sin embargo, existe una excepción para padres y abuelos: su deducción es de 100.000 € para el impuesto sobre sucesiones, mientras que para el impuesto sobre donaciones es de tan solo 20.000 €. «En general, cuanto más estrecha sea la relación familiar entre el testador o donante y el beneficiario, mayor será la deducción», afirma el abogado István Cocron.
El tramo impositivo afecta la tasa impositiva
El grado de parentesco determina no solo la exención fiscal, sino también la categoría impositiva. Los cónyuges o hijos del fallecido pagan tipos impositivos más bajos que los parientes más lejanos o los beneficiarios no emparentados. Solo la parte del patrimonio que excede la exención fiscal personal está sujeta a impuestos. El siguiente resumen muestra las exenciones fiscales y las categorías impositivas según el grado de parentesco:
Grado de parentesco Bonificación libre de impuestos
Cónyuge, pareja de hecho 500.000 euros
Hijos, hijastros: 400.000 euros
Nietos 200.000 euros
Padres, abuelos 100.000 euros
Hermanos, sobrinos, sobrinas, cónyuges divorciados: 20.000 €
Todos los demás herederos: 20.000 euros
Los tipos impositivos aumentan con el tamaño de la herencia.
Además del tramo impositivo, el tamaño del patrimonio también influye en la determinación del tipo impositivo. Cuanto mayor sea el patrimonio heredado, mayor será el impuesto de sucesiones. La siguiente tabla muestra los tipos impositivos por tramo impositivo:
Clase de activo I Clase II Clase III
Hasta 75.000 €: 7%, 15%, 30%
Hasta 300.000 €: 11%, 20%, 30%
Hasta 600.000 €: 15% 25% 30%
Hasta 6.000.000 €: 19% 30% 30%
Hasta 13.000.000 € 23% 35% 50%
Hasta 26.000.000 €: 27%, 40%, 50%
Más de 26.000.000 € 30% 43% 50%
Utilice las deducciones fiscales cada diez años
Una gran fortuna se puede transferir eficazmente mediante donaciones anticipadas. Las deducciones exentas del impuesto sobre donaciones pueden utilizarse cada diez años. Quienes comiencen con suficiente antelación pueden transmitir sumas sustanciales sin impuestos. Por ejemplo, una persona de 60 años podría donar a cada hijo 1,2 millones de euros antes de que cumpla 80 años, con 600.000 euros adicionales por cada nieto.
La pensión alimenticia sólo se aplica a las herencias
Además de las deducciones exentas de impuestos, existe una pensión alimenticia para cónyuges e hijos de hasta 27 años, según la legislación del impuesto de sucesiones. Esta pensión es de 256.000 € para cónyuges y parejas de hecho. Para los hijos de hasta 5 años, es de 52.000 €, y se reduce a 10.300 € para los adultos jóvenes de entre 20 y 27 años. « Esta pensión alimenticia no se puede utilizar para donaciones, sino únicamente para herencias », explica el abogado Cocron.
Impuesto sobre sucesiones de bienes inmuebles
Los bienes inmuebles suelen ser un caso especial en materia de herencias. Los cónyuges e hijos del fallecido pueden heredar una propiedad ocupada por ellos mismos exenta de impuestos, siempre que tenga una superficie habitable no superior a 200 metros cuadrados y haya sido utilizada como residencia principal del propietario durante al menos diez años. En estos casos, el valor de la propiedad no se incluye en el cálculo de otras deducciones fiscales. Para los demás herederos, el valor de mercado de la propiedad se incluye en la herencia, deduciendo únicamente la deducción fiscal. Dado que la normativa del impuesto de sucesiones es muy detallada, es recomendable consultar con un asesor fiscal al tratar la herencia de bienes inmuebles.
